La reforma tributaria en Colombia aprobada por el Congreso de la República entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2023, generando importantes efectos para las áreas de gestión humana, especialmente en los procesos de nómina y en el diseño de esquemas compensatorios.
En este artículo revisaremos los principales cambios que introduce la nueva reforma tributaria en materia de retención en la fuente sobre la nómina, y cómo estos afectan la planificación y ejecución de pagos a los colaboradores.
Contexto del sistema fiscal y la retención en la fuente en Colombia
El sistema fiscal colombiano presenta asimetrías en la retención en la fuente y en las declaraciones de renta, estableciendo que quienes perciben mayores ingresos realicen un aporte fiscal más alto.
La retención en la fuente funciona como un filtro sobre los ingresos laborales, considerando los siguientes componentes:
- Ingresos totales: todos los ingresos recibidos por el trabajador, salvo pagos indirectos privilegiados y ciertos gastos de empresa.
- Ingresos no constitutivos de renta: porciones exentas como aportes a seguridad social.
- Deducciones especiales: gastos deducibles como dependientes, medicina prepagada y vivienda.
- Rentas exentas: porciones gravadas a tarifa cero como aportes a pensiones voluntarias, cuentas AFC y el 25% exento.
Después de aplicar estas deducciones y exenciones, se determina la base de retención, que será la menor entre varios cálculos establecidos por el Estatuto Tributario.
Principales cambios propuestos en la nueva reforma tributaria
Entre las modificaciones más relevantes se encuentra la reducción de la renta exenta del 25% (artículo 206 del Estatuto Tributario). El límite pasará de 240 UVT mensuales a 790 UVT anuales, con un promedio mensual de 65,83 UVT.
Ejemplo:
Para una persona con ingresos totales de $40.000.000, el nuevo cálculo aumentará la base de retención, incrementando el valor retenido.
Además, para determinar la renta líquida de la cédula general:
- Se sumarán todos los ingresos (excepto dividendos y ganancias ocasionales).
- Se restarán los ingresos no constitutivos de renta.
- Se podrán deducir rentas exentas y deducciones especiales, siempre que no excedan el 40% del ingreso y no superen 1.210 UVT anuales (antes 5.040 UVT).
Impacto en nómina y esquemas compensatorios
Estos cambios afectan directamente la parametrización de nómina, exigiendo ajustes en los sistemas de liquidación y en la planeación de compensaciones. Las áreas de recursos humanos deberán revisar sus políticas y estrategias para cumplir con la nueva normatividad.
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