El Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB) es la plataforma de la DIAN en la cual las entidades jurídicas y estructuras sin personería deben registrar información sobre sus beneficiarios finales.
Se trata de un mecanismo diseñado en el marco de la transparencia y la lucha contra la corrupción, el lavado de activos, la financiación del terrorismo y la evasión fiscal. Además, busca alinear las políticas internas de Colombia con la Nueva Arquitectura Financiera Internacional (NAFI).
En este artículo se presentan los antecedentes normativos del RUB, quiénes son los beneficiarios finales, quiénes están obligados o exentos de suministrar información, cómo se realiza el reporte y qué datos deben incluirse.
Antecedentes normativos del RUB
El RUB se encuentra regulado en Colombia por diferentes disposiciones, entre ellas:
- Ley 2155 de 2021
- Ley 2915 – Estatuto Anticorrupción 2022
- Estatuto Tributario
- Recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)
- Resoluciones de la DIAN: 000164 de 2021, 000037 de 2022, 001240 de 2022 y 000108 de 2023.
¿Quiénes son los beneficiarios finales?
De acuerdo con la normatividad vigente, se consideran beneficiarios finales de una persona jurídica a:
- La persona natural que, directa o indirectamente, posea al menos el 5% del capital, de los derechos de voto o de los beneficios generados por la entidad.
- La persona natural que ejerza control directo o indirecto por cualquier otro medio distinto al porcentaje accionario.
- En caso de no identificarse beneficiario bajo los criterios anteriores, se debe reportar como beneficiario final al representante legal. Sin embargo, si existe una persona natural con mayor autoridad en la gestión o dirección, se debe reportar a esta última.
¿Quiénes están obligados a reportar información en el RUB?
Deben suministrar información en el RUB:
- Sociedades y entidades nacionales, con o sin ánimo de lucro, incluidas las que tengan acciones listadas en bolsas de valores.
- Establecimientos permanentes.
- Estructuras sin personería jurídica creadas, administradas o regidas por las normas colombianas, o cuyos administradores sean residentes fiscales en Colombia.
- Personas jurídicas extranjeras que realicen inversiones en el país a través de las estructuras antes mencionadas.
¿Quiénes no están obligados?
Quedan exentos de reportar información en el RUB:
- Entidades, establecimientos u organismos públicos, incluidas entidades descentralizadas (excepto sociedades de economía mixta).
- Sociedades nacionales con participación 100% pública.
- Embajadas, misiones diplomáticas, oficinas consulares y organismos internacionales acreditados en Colombia.
¿Cómo se suministra la información en el RUB?
La información debe enviarse electrónicamente a través de los sistemas de la DIAN, mediante los formatos oficiales:
- 2687 – Reporte de Beneficiarios Finales.
- 2688 – Carga de Beneficiarios Finales.
¿Qué información debe reportarse?
Respecto de cada beneficiario final, deben registrarse los siguientes datos:
- Tipo y número de documento.
- NIT o equivalente y país de expedición.
- Nombres y apellidos.
- Fecha y país de nacimiento.
- Nacionalidad.
- Ubicación.
- Criterio de determinación del beneficiario.
- Porcentaje de participación en capital o beneficios.
- Fecha de inicio y de terminación de la condición de beneficiario final.
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